ZAKON O POREZU NA PROMET PROIZVODA I USLUGA("Sl. glasnik BiH", br. 62/2004) |
(1) Ovim zakonom uređuje se oporezivanje proizvoda i usluga u prometu u Bosni i Hercegovini.
II - ZNAČENjE POJEDINIH IZRAZA
(1) U smislu ovog zakona:
"Porezni obveznik" je lice koje je, u skladu s ovim zakonom, obavezno da plati porez, kaznu ili kamatu.
"Lice" je svako pravno lice i preduzetnik.
"Pravno lice" je svako lice koje je, u skladu s važećim propisima, registrovano kod nadležnog suda za proizvodnju, uvoz ili promet proizvoda i usluga.
"Preduzetnik" je svako fizičko lice koje je kod nadležnog organa registrovano za prizvodnju ili promet proizvoda i usluga.
"Građanin" je svaki pojedinac, stanovnik Bosne i Hercegovine.
"Uprava" je Uprava za indirektno oporezivanje Bosne i Hercegovine.
"Upravni odbore" je Upravni odbor Uprave za indirektno oporezivanje Bosne i Hercegovine.
III - POREZ NA PROMET PROIZVODA
(1) Porezom na promet proizvoda oporezuje se promet proizvoda namijenjenih krajnjoj potrošnji.
(2) Prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji smatra se svaka prodaja proizvoda ako ovim zakonom nije drugačije propisano.
(3) Prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji smatra se i:
1) uzimanje sopstvenih proizvoda koje je proizvelo ili nabavilo pravno lice i preduzetnik za sopstvenu krajnju potrošnju;
2) davanje proizvoda bez naknade (poklon, ustupanje i sl.) i zamjena proizvoda;
3) manjak proizvoda osim manjka proizvoda koji je nastao djelovanjem više sile ili je posljedica kažnjivog djela odgovornog lica;
4) rashod (rastur, kalo, kvar i lom) iznad visine rashoda utvrđenog opštim aktom obveznika koji mora da bude u skladu s propisanim uzansama;
5) promet proizvoda iz člana 4. koji nije izvršen pod uslovima iz člana 5.ovog zakona;
6) uvoz proizvoda.
(1) Ne smatra se prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji:
1) prodaja proizvoda, osim prodaje nafte i derivata nafte, duvanskih prerađevina, bezalkoholnih pića, alkoholnih pića, piva, vina, kafe i prerađevina od kafe (u daljem tekstu: akcizni proizvodi) licu koje je registrovano i bavi se trgovinom, a koje te proizvode nabavlja radi dalje prodaje;
2) prodaja proizvoda, osim prodaje akciznih proizvoda, licu koje je registrovano i bavi se ugostiteljskom djelatnošću, a koje te proizvode nabavlja radi prerade, odnosno dalje prodaje;
3) uvoz proizvoda, osim akciznih proizvoda, radi dalje prodaje;
4) uvoz i prodaja proizvoda koji, u smislu ovog zakona, imaju karakter reprodukcionog materijala licu koje je registrovano i u smislu ovog zakona obavlja proizvodnu djelatnost;
5) uvoz i prodaja opreme pravnom licu i preduzetniku, radi obavljanja registovrane djelatnosti;
6) prodaja proizvoda pravnom licu i preduzetniku koje se bavi remontom, popravkom i servisiranjem proizvoda radi ugradnje u proizvode koji se popravljaju i servisiraju;
7) prodaja upotrebljavanih proizvoda neposredno između građana, osim proizvoda koji podliježu obavezi godišnje registracije, kao i prodaja poljoprivrednih proizvoda koja se obavlja na pijacama i sajmovima;
8) poklon ili nasljeđe motornih vozila koja podliježu obavezi godišnje registracije u prometu istih u prvom nasljednom redu.
(2) Oprema za obavljanje djelatnosti, u smislu stava 1. tačke 5. ovog člana, jesu potrebna osnovna sredstva za obavljanje registrovane djelatnosti, njihovi rezervni dijelovi, stvari sitnog inventara određene prema propisima kojima se uređuje računovodstvo, uređaji i dijelovi za zaštitu okoline, sredstva za zaštitu na radu i ličnu zaštitu, osim putničkih automobila i njihovih rezervnih dijelova, motor kotača iznad 50 cm3, namještaja za opremanje administrativnih prostorija, tepiha, umjetničkih djela, likovne i primijenjene umjetnosti.
(3) Izuzetno od stava 2. ovog člana, opremom se smatraju specijalni putnički automobili sa ugrađenom opremom za bolesnike, specijalni putnički automobili za obuku vozača sa ugrađenim duplim komandama, putnički automobili za taksi prevoz, pogrebna vozila, vozila sa ugrađenom opremom za rad vatrogasnih službi i policije, koji se nabavljaju jednom u tri godine.
(4) U slučaju prestanka obavljanja djelatnosti, kao i u slučaju prodaje i otuđenja na drugi način putničkog automobila iz stava 3. ovog člana u roku od tri godine od dana nabavke, obveznik je dužan da plati porez na promet proizvoda i pripadajuću kamatu po propisima koji su važili u vrijeme nabavke.
(5) Kod motornih vozila koja podliježu obavezi godišnje registracije za koja su korištena prava nabavke kao opreme, u saobraćajnoj izjavi obavezno se upisuje zabrana otuđenja u roku od tri godine.
(1) Prodaju proizvoda, za namjene iz člana 4. stav 1. tač. od 1. do 6. ovog zakona, bez plaćanja poreza na promet, mogu da vrše pravno lice i preduzetnik koji se bave proizvodnjom, pravno lice koje se bavi trgovinom i koje je registrovano za obavljanje prometa na veliko, te pravno lice koje je registrovano za uvoz, pod sljedećim uslovima:
1) da se proizvodi prodaju sa stovarišta, skladišta, magacina (promet na veliko) na osnovu pismene narudžbenice i uz obavezno izdavanje fakture;
2) da je kupac, uvoznik, odnosno korisnik uvoza u carinskom postupku, prije preuzimanja proizvoda, odnosno ispostavljanja fakture dao prodavcu, odnosno nadležnoj carinarnici pismenu izjavu da će proizvode da koristi isključivo za namjene iz člana 4. ovog zakona;
3) da pismena izjava sadrži registarski broj kupca, redni broj izjave, datum izdavanja, potpis ovlaštenog lica i ovjeru;
4) da kupac obavezno vodi knjigu datih izjava po rednim brojevima;
5) da je u fakturi o prodaji proizvoda prodavac unio klauzulu da se proizvodi prodaju bez obračunavanja poreza na promet na osnovu pismene izjave;
6) da je plaćanje izvršeno bezgotovinski;
7) da je kupac u svakoj poslovnoj godini prilikom prve nabavke proizvoda prodavcu dostavio ovjerenu kopiju o upisu u registar kod nadležnog organa sa poreskim brojem;
8) da je uvoznik, odnosno korisnik uvoza u carinskom postupku predao ovjerenu kopiju uvjerenja o upisu u registar kod nadležnog organa sa poreskim, odnosno carinskim brojem.
(2) Izuzetno od stava 1. ovog člana, prodaja proizvoda može da se vrši iz maloprodaje uz uslov da porezni obveznik vodi evidenciju o proizvodima koji su prodati sa porezom na promet, odnosno bez poreza na promet proizvoda.
(3) Uslovi iz stava 1. ovog člana ne odnose se na prehrambene proizvode koje je građanin proizveo u okviru svog domaćinstva i proizvode koje pravno lice, preduzetnik i građanin, u okviru raspolaganja svojom imovinom, od slučaja do slučaja prodaju pravnom licu i preduzetniku koji te proizvode nabavljaju radi dalje prodaje, prerade ili kao opremu.
(1) Reprodukcioni materijal bez plaćanja poreza na promet mogu da nabavljaju pravna lica i preduzetnici koji obavljaju proizvodnu djelatnost.
(2) Proizvodnom djelatnošću iz stava 1. ovog člana smatraju se djelatnosti iz oblasti industrije, rudarstva, poljoprivrede, šumarstva, vodoprivrede, ribarstva, proizvodnog zanatstva, naučnoistraživačke i razvojne djelatnosti.
(1) Pod reprodukcionim materijalom, u smislu člana 4. stav 1. tačka 4. ovog zakona, podrazumijevaju se:
1) materijal, sirovine, poluproizvodi, dijelovi i potrošni materijal koji se preradom, doradom, ugrađivanjem, nanošenjem ili na drugi način utroše u procesu proizvodnje i ulaze u supstancu finalnog proizvoda;
2) pomoćni i potrošni materijal koji se troši u procesu proizvodnje pri izradi proizvoda, a ne ulazi u supstancu finalnog proizvoda, na primjer: materijal za rastvaranje, nagrizanje, odmašćivanje i sl., livački pijesak i drugi sličan materijal;
3) pogonski i ogrevni materijal u procesu proizvodnje, osim derivata nafte;
4) materijal, rezervni dijelovi i potrošni materijal koji se u djelatnosti drumskog saobraćaja, ugrađivanjem, nanošenjem ili na drugi način troši u procesu održavanja sopstvenog voznog parka u sopstvenim radioničkim kapacitetima kao i ugradnja u ovlaštenim servisno-remontnim radionicama;
5) ekološki prihvatljiva ambalaža i drugi razgradivi materijal za pakovanje, materijal koji služi za sitne opravke i čišćenje opreme i proizvodnih prostorija ili se kao pomoćni, odnosno potrošni materijal troši u procesu proizvodnje;
6) dizel gorivo i mazut za potrebe rudnika i termoelektrana u količini koju odredi Upravni odbor na prijedlog vlada Federacije Bosne i Hercegovine, Republike Srpske i Brčko Distrikta BiH.
(2) Ne smatra se reprodukcionim materijalom, u smislu stava 1. ovog člana, alkohol (etanol), kancelarijski materijal i pribor, tečna goriva i maziva, osim:
1) derivata nafte ako ih pravno lice hemijske industrije ili drugo pravno lice koje proizvodi naftne derivate ili mineralna maziva upotrebljava kao osnovni materijal za dalju preradu, odnosno proizvodnju drugih naftnih derivata;
2) brajštok, bazno ulje i trafo ulje, ako ih proizvođačko preduzeće nabavlja kao reprodukcioni materijal za proizvodnju mazivnih ulja kao i za proizvodnju kablova, transformatora i amortizera;
3) avionski benzin i mlazno gorivo ako se nabavljaju za pogon aviona pravnih lica i primarni benzin, ako ga elektrane na gas nabavljaju za proizvodnju električne energije;
4) mazut koji rafinerija u procesu proizvodnje derivata nafte koristi kao sirovinu i pogonsko gorivo za svoje potrebe;
5) tečni naftni gas (TNG) ako se koristi kao reprodukcioni materijal.
(1) Obveznik poreza na promet proizvoda je lice i građanin koji:
1) izvrši promet proizvoda namijenjenih krajnjoj potrošnji;
2) uvozi proizvode za sopstvenu potrošnju ili korištenje;
3) na drugi način izvrši promet proizvoda (korištenje proizvoda sopstvene proizvodnje, davanje proizvoda bez naknade, manjak proizvoda i rashod);
4) kupi novo ili upotrebljavano motorno vozilo, koje podliježe obavezi godišnje registracije;
5) proizvode nabavljene uz poresko oslobađanje upotrijebi u svrhe za koje nije predviđeno poresko oslobađanje ili ih proda ili otuđi prije isteka roka iz člana 4. st. 3. i 5. Zakona;
6) proda, odnosno uveze proizvode prema članu 4. ako nisu ispunjeni uslovi iz člana 5. Zakona.
(2) Izuzetno od stava 1, poreski obveznik poreza na promet proizvoda je lice uvoznik ili proizvođač akciznih proizvoda.
(3) Ako građanin izvrši promet proizvoda licu, poreski obveznik poreza na promet proizvoda je lice.
(1) Osnovica poreza na promet proizvoda je:
1) prodajna cijena prodatog proizvoda za krajnju potrošnju koja ne sadrži porez na promet proizvoda;
2) prodajna cijena prodatog akciznog proizvoda proizvedenog u BiH za krajnju potrošnju koja u sebi sadrži akcizu ali ne sadrži porez na promet proizvoda;
3) vrijednost uvezenog proizvoda utvrđena po carinskim propisima uvećana za iznos carine i drugih uvoznih dažbina koje se plaćaju pri uvozu, uključujući i plaćenu akcizu za akcizne proizvode;
4) cijena koja bi se postigla prodajom proizvoda za potrošnju sopstvenog proizvoda i za proizvode koji se daju bez naknade;
5) vrijednost utvrđenog manjka;
6) vrijednost rashoda iznad visine određene opštim aktom obveznika, usaglašenog sa normativima gubitaka sa uzansama;
7) prometna vrijednost proizvoda koji podliježe obavezi godišnje registracije, a koje lice i građanin izradi za svoje potrebe ili ga da drugome bez naknade, odnosno upotrebljavanog proizvoda koji podliježe godišnjoj registraciji koju, prema katalogu, utvrđuje Uprava.
(2) Poreska osnovica za naftne derivate, utvrđena u skladu sa stavom 1. tač.(2) i (3) ovog člana, uvećava se za putarinu.
(3) Prodajnom cijenom iz stava 1. ovog člana smatra se bruto-naknada koju kupac plaća prodavcu za kupljene proizvode u koju se uračunavaju i svi sporedni troškovi koje je prodavac zaračunao kupcu.
(4) U poresku osnovicu poreza na promet proizvoda ne uračunavaju se transportni troškovi koji nisu sadržani u prodajnoj cijeni proizvoda već su nastali po nalogu i za račun kupca za prevoz i isporuku proizvoda a koje je prodavac posebno fakturisao kupcu.
(5) Poreska osnovica poreza na promet proizvoda je vrijednost prodanih proizvoda za koje nisu ispunjeni uslovi iz člana 5. ovog zakona umanjena za iznos poreza na promet.
(6) Poreska osnovica poreza na promet duvanskih prerađevina je maloprodajna cijena koja je iskazana na poreskoj markici u koju nije uračunat porez na promet.
(7) Popust na cijenu proizvoda koji prodavac daje kupcu može se odbiti od poreske osnovice samo ako je kupcu neposredno odobren u fakturi, odnosno računu i ako ne tereti kupca.
(1) Porez na promet proizvoda plaća se po proporcionalnim stopama.
(1) Na promet svih proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji, osim na promet proizvoda na koje se porez na promet plaća po drugim stopama ili je propisano porezno oslobađanje, plaća se porez na promet proizvoda po opštoj stopi od 20%.
(1) Porez na promet proizvoda po stopi od 10% plaća se na promet:
1) proizvoda za ishranu ljudi uključujući prirodnu mineralnu i prirodnu izvorsku vodu, gaziranu i negaziranu vodu i prirodne sokove bez konzervansa, osim kafe i prerađevina od kafe;
2) osnovnih proizvoda poljoprivrede i ribarstva;
3) upotrebljavanih motornih vozila i upotrebljavanih plovnih objekata kao i novih motornih vozila koja se proizvode u BiH;
4) električne i toplotne energije, lignita, mrkog, kamenog i drvenog uglja, briketa od uglja, gasa dobijenog destilacijom uglja, ogrevnog drveta i prirodnog zemnog gasa;
5) informativnog materijala za zdravstvene, vaspitne, humanitarne svrhe zaštite okoline te kataloga muzeja, kulturnih, umjetničkih, naučnih, stručnih i drugih izložbi;
6) turističkog, propagandnog i informativnog materijala koji se u vidu prospekta, plakata, brošura i turističkih karata, vodiča, cjenovnika, planova gradova, informativnih letaka, naljepnica, filmova i videokaseta turističkog sadržaja dijele besplatno;
7) sapuna svih vrsta, deterdženata, krema i pjena za brijanje, pasti i četkica za zube, šampona za kosu, pjenušavih kupki, šampona za kupanje, toaletnog papira, vate, toaletnih papirnih ručnika i higijenskih i zaštitnih uložaka;
8) obuće, odjeće i rublja, osim obuće i odjeće izrađene od kože reptila i plemenitih krzna divljih životinja;
9) pogrebne opreme;
10) solarnih bojlera, generatora, ćelija, kolektora, toplinskih pumpi i druge opreme za korištenje sunčane energije, odnosno fotonapona;
11) ekološki prihvatljive ambalaže za krajnju potrošnju u trgovini i ugostiteljstvu na osnovu mišljenja Upravnog odbora;
12) proizvoda za građevinarstvo, drvene rezane građe i pribora, građevinske stolarije, drvene ploče i instalacioni materijal;
13) tečnog naftnog gasa u bocama i kontejnerima;
14) školskih učila, školskog pisaćeg i crtaćeg pribora;
15) kompjutera i kompjuterske opreme;
16) mazuta;
17) sudskih, administrativnih, poreskih i kontrolnih markica.
(2) Pod proizvodima za građevinarstvo iz tačke 12. stava (1) ovog člana podrazumijevaju se: agregati (pijesak, šljunak i drobljeni kamen), veziva (cement i vapno), svježi beton, opeka (puna, šuplja i sve vrste blokova), ispune i gredice, blokovi od betona i prinobetona ("siporeks"), crijep (od betona i opeke), azbest cementne - ploče (salonit ploče i pribor), betonsko željezo (glatko, rebrasto, valjana žica, armaturne mreže i ekseri), sve vrste stakla, keramičke pločice (podne i zidne), termoizolacioni i hidroizolacioni materijal na bazi mineralnih materijala, staklene vune, pluta, bitumena i sintetičkih materijala.
(3) Pod građevinskom stolarijom iz tačke 12. stava (1) ovog člana podrazumijevaju se obrađena lamperija, parket, vrata, prozori, kapci i drugi slični proizvodi bez obzira od kojeg su materijala izrađeni (drvo, metal, plastika ili kombinacija tih materijala).
(4) Pod instalacionim materijalom iz tačke 12. stava (1) ovog člana podrazumijevaju se: sav ugrađeni materijal u elektro, telefonsko, vodovodne i kanalizacione instalacije kao i materijal za centralna grijanja s opremom.
(1) Porez na promet proizvoda ne plaća se na:
1) izvoz proizvoda;
2) sve vrste hljeba i mlijeka i mliječnih proizvoda, jestivog ulja, biljne i životinjske masti, maslaca, margarina i hrane za dojenčad zasnovane na mlijeku;
3) prirodna i vještačka đubriva i sredstava za zaštitu bilja i svih vrsta sjemena i sadnog materijala;
4) stočnu hranu;
5) proizvode koji se uvoze a za koje je, prema odredbama carinskih propisa, predviđeno oslobađanje od plaćanja carine izuzev građevinskog materijala, proizvoda za koje je predviđeno oslobađanje međunarodnim ugovorom koji je zaključila Bosna i Hercegovina i proizvode koji se prodaju u slobodnim carinskim prodavnicama;
6) proizvode koje, pod uslovom reciprociteta, nabavljaju strana diplomatska i konzularna predstavništva i strano diplomatsko i konzularno osoblje, na osnovu potvrde Ministarstva inostranih poslova BiH;
7) proizvode koje u humanitarne organizacije registrovane kod nadležnog organa dobijaju bez naknade ili nabavljaju na način i pod uslovima iz člana 5.ovog zakona, a upotrebljavaju ih za namjene za koje su osnovane, osim putničkih automobila i akciznih proizvoda, s tim da ih dalje ne prodaju, izuzev značaka, markica i drugih grafičkih proizvoda s otisnutim vlastitim znakom, i sadržajem vezanim za djelatnost;
8) proizvode lica i udruženja za radno osposobljavanje i profesionalnu rehabilitaciju i zapošljavanje invalida prodate krajnjem potrošaču u vlastitim maloprodajnim objektima;
9) sredstva naoružanja i opreme za vojsku i policiju;
10) opremu za poljoprivrednu proizvodnju;
11) lijekove, pomoćna ljekovita sredstva utvrđena propisima o proizvodnji i prometu lijekova;
12) udžbenike za predškolsko, osnovno, srednje, više i visoko obrazovanje, na osnovu mišljenja Upravnog odbora;
13) knjige, brošure, časopise i publikacije, naučnog, umjetničkog, kulturnog i obrazovnog karaktera, službeno glasilo, dnevnu i nedjeljnu štampu na osnovu mišljenja Upravnog odbora a na prijedlog nadležnog entitetskog organa;
14) bebi opremu (osim igrački);
15) vodu za piće iz sistema za vodosnabdijevanje;
16) ortopedska pomagala, te aparate za poboljšanje sluha i vida;
17) predmete koje otkupljuju muzeji i arhivi kao spomeničke muzejske i arhivske vrijednosti;
18) promet automobila za invalidna lica - građane koja jednom u razmaku od pet godina uvoze ili nabavljaju u BiH za namjene, na način i pod uslovima propisanim carinskim propisima;
19) pčelarske proizvode, opremu za pčelarstvo i sredstva za zaštitu zdravlja pčela;
20) alkohol (etanol) koji se koristi u medicinske svrhe u količini koju odredi Upravni odbor na prijedlog entitetskih vlada i Distrikta, a koji se nabavlja pod uslovima iz člana 5. ovog zakona.
(2) Upravni odbor bliže utvrđuje šta se u smislu ovog zakona smatra sredstvima naoružanja i opreme za vojsku i policiju BiH i opremom za poljoprivrednu proizvodnju.
(3) Ako invalidno lice - građanin, odnosno njegovi roditelji ili staratelji specijalni putnički automobil prodaju, daju bez naknade, na drugi način otuđe ili daju na upotrebu drugom licu - građaninu, prije isteka roka od pet godina od dana nabavke, naplatiće se porez na promet proizvoda u visini poreza od kojeg je to lice - građanin bilo oslobođeno po propisima koji su važili u času nabavke automobila, kao i kamata iz člana 28. ovog zakona, obračunata od dana nastanka poreske obaveze pa do dana plaćanja poreza, osim u slučaju smrti korisnika prava.
(1) Porez na promet proizvoda ne plaća se na proizvode ili dijelove proizvoda koji se uz dokaze u garantnom roku zamjenjuju kupcu bez naknade.
(2) Ako poreski obveznik koji prodaje nova motorna vozila preuzme od kupca koji nije pravno lice upotrebljavano motorno vozilo iste vrste, po isteku dvije godine od dana kada ga je kupac nabavio ili ako preuzme od kupca - pravnog lica upotrebljavano motorno vozilo bez obzira na to kada ga je on nabavio, te u zamjenu za to motorno vozilo da kupcu novo vozilo iste vrste, poresku osnovicu čini razlika između prodajne cijene novog vozila i vrijednosti koja se priznaje kupcu za preuzeto upotrebljavano vozilo što se zamjenjuje, s tim da je najniža osnovica 30 % od vrijednosti novog vozila.
(1) Porez na promet usluga plaća se na usluge koje se obavljaju uz naknadu.
(1) Obveznik poreza na promet usluga je lice koje izvrši uslugu iz člana 15. ovog zakona.
(2) Izuzetno od stava 1. ovog člana, poreski obveznik je lice za usluge:
a) koje građanin obavi licu;
b) koje strano lice obavi domaćem licu.
(1) Osnovica poreza na promet usluga je iznos naknade za izvršenu uslugu u koju nije uračunat porez na promet usluga plaćen u novcu, robom ili protivuslugom.
(1) Osnovica poreza na promet usluga je:
1) provizija i druga naknada za usluge zastupanja pravnih ili fizičkih lica, advokatske, agencijske, posredničke, zastupničke, komisione, bankarske, berzanske, špediterske i usluge platnog prometa;
2) ostvarena premija osiguranja;
3) iznos naknade po odbitku vrijednosti ugrađenih rezervnih dijelova na koje je plaćen porez na promet proizvoda, pod uslovom da su posebno iskazane u fakturi - za usluge popravke i servisiranje proizvoda;
4) iznos naknade za izvršene ostale usluge;
5) iznos naknade po odbitku vrijednosti ugrađenog građevinskog materijala na koji je plaćen porez na promet proizvoda, pod uslovom da su posebno iskazani u fakturi za građevinske usluge;
6) kod igara na sreću, osim ako to nije drugačije regulisano posebnim zakonom, vrijednost primljenih uplata za učestvovanje u igrama na sreću po odbitku isplata igračima.
(1) Porez na promet usluga plaća se po proporcionalnoj stopi od 10 %.
(1) Porez na promet usluga ne plaća se na:
1) kreditne usluge (kamate) i usluge deponovanja sredstava;
2) usluge prevoza u međunarodnom saobraćaju;
3) izvozne usluge koje obave domaća pravna lica i preduzetnici stranim pravnim licima sa sjedištem u inostranstvu, a naplaćene su u skladu s propisima kojima je uređeno spoljnotrgovinsko i devizno poslovanje, na usluge oplemenjivanja (lohn) i usluge koje obave kooperanti organizatora lohn posla (izvoznika) nezavisno od načina naplate usluge;
4) zdravstvene i veterinarske usluge, te usluge socijalne zaštite;
5) usluge u oblasti prosvjete i kulture (usluge osnovnih, srednjih, viših i visokih škola i fakulteta, ustanova, biblioteka, pozorišnih i kino predstava, koncertnih priredbi ozbiljne muzike, te sportskih i koncertnih priredbi kod kojih se ukupno ostvareni prihodi daju u humanitarne svrhe);
6) usluge osiguranja života;
7) osiguranje od profesionalnog oboljenja i osiguranje od ozljeda na radu;
8) usluge koje obavljaju humanitarne organizacije u okviru registrovane djelatnosti;
9) usluge koje vrše organi uprave u okviru utvrđene nadležnosti, izuzev usluga na komercijalnoj osnovi;
10) usluge vjerskih institucija;
11) usluge koje, pod uslovima reciprociteta, pravna i fizička lica obavljaju diplomatskim i konzularnim predstavništvima, stranom diplomatskom i konzularnom personalu, na osnovu potvrde Ministarstva inostranih poslova BiH;
12) usluge ekshumacije koje se vrše na zahtjev nadležnih organa;
13) usluge obrade poljoprivrednog zemljišta, uključujući usluge ubiranja plodova s poljoprivrednog zemljišta;
14) usluge meljave pšenice za robne rezerve.
V - OBRAČUN I NAPLATA POREZA NA PROMET
(1) Obveznik poreza dužan je da obračuna porez na promet.
(2) Obaveza obračunavanja poreza na promet nastaje u momentu kada je izvršen promet proizvoda, odnosno usluga.
(3) Smatra se da je promet proizvoda, odnosno usluga izvršen danom:
1) izdavanja fakture (računa) o prodaji proizvoda, odnosno izvršenju usluge;
2) isporuke proizvoda, odnosno izvršenja usluge,ako je ovabljena prije izdavanja fakture;
3) isporuke proizvoda koji su dati bez naknade;
4) utvrđivanja manjka i rashoda iznad dopuštenog;
5) uzimanja proizvoda za sopstvenu upotrebu;
6) nastanka obaveze plaćanja carine i drugih uvoznih dažbina;
7) podnošenja zahtjeva za štampanje poreskih i kontrolnih markica.
(1) Porez na promet motornih vozila koja podliježu obavezi godišnje registracije obračunava Uprava prema mjestu prebivališta kupca.
(2) Porez na promet proizvoda koji podliježu obavezi godišnje registracije, a koje građanin sam izrađuje ili daje bez naknade, obračunava Uprava prema mjestu prebivališta građanina.
(3) Porez na promet proizvoda koji podliježu obavezi godišnje registracije, a koje pravna lica i preduzetnici daju bez naknade, obračunava poreski organ nadležan prema sjedištu daroprimca.
(4) Porez na promet upotrebljavanih motornih vozila ili plovnih objekata koji podliježu obavezi godišnje registracije, a koji se vrši između građana, obračunava Uprava prema mjestu prebivališta kupca, a između pravnih lica kao i između pravnih lica i građana prema sjedištu, odnosno prebivalištu kupca.
a) akciznih proizvoda
(1) Poreski obveznici poreza na promet duvanskih prerađevina plaćaju porez na promet na duvanske prerađevine u trenutku preuzimanja poreskih markica.
(2) Poreski obveznici ostalih akciznih proizvoda - uvoznici plaćaju porez na promet u roku za plaćanje carine i drugih uvoznih dažbina.
(3) Poreski obveznici ostalih akciznih proizvoda - proizvođači plaćaju porez na promet u roku od pet dana po isteku nedjelje u kojoj je obavljen promet na vrijednost prodatih akciznih proizvoda.
(4) Porez na promet akciznih proizvoda plaća se na Jedinstveni račun Uprave.
b) ostalih proizvoda i usluga
(1) Porez na promet ostalih proizvoda i usluga poreski obveznici plaćaju u roku od pet dana po isteku nedjelje u kojoj je obavljen promet na vrijednost prodatih proizvoda i izvršenih usluga.
(2) Izuzetno od stava 1. ovog člana, javna preduzeća koja su poreski obveznici plaćaju porez na promet proizvoda i usluga najkasnije u roku od 90 dana od dana ispostavljanja fakture, odnosno izvršene isporuke, šta god da je prije nastupilo.
(3) Porez na promet ostalih proizvoda i usluga plaća se na uplatne račune koje propišu ministri finansija entiteta i Brčko Distrikta.
(1) Prilikom prodaje, uvoza ili davanja bez naknade motornih vozila koja podliježu obavezi godišnje registracije, kao i za proizvode koje građani sami izrađuju, a koji podliježu obavezi godišnje registracije, porez na promet proizvoda plaća se u roku od 15 dana od dana izdavanja računa ili drugog dokumenta, odnosno od dana plaćanja carine i drugih uvoznih dažbina kao i u roku od 15 dana od dana izrade proizvoda, odnosno davanja bez naknade.
(2) Bez dokaza o plaćenom porezu na promet, odnosno bez dokaza o oslobađanju od plaćanja poreza, osim kod privremenog uvoza, ne može se obaviti registracija motonog vozila ili drugog proizvoda koje podliježe obavezi godišnje registracije.
(1) Poreski obveznik poreza na promet sastavlja izvještaj o obračunatom i plaćenom porezu na promet mjesečno i podnosi ga:
a) za akcizne proizvode Upravi i poreskoj upravi entiteta i Brčko Distrikta u roku od 15 dana po isteku mjeseca;
b) za ostale proizvode i usluge poreskoj upravi entiteta i Brčko Distrikta u roku od 15 dana po isteku mjeseca.
(2) Ako se prilikom prijema izvještaja iz stava 1. ovog člana utvrdi da obračunati porez na promet nije plaćen, nadležna poreska uprava donosi rješenje o blokadi računa poreskog obveznika za dužni iznos poreza i pokreće postupak prisilne naplate.
(1) Poreski obveznik konačno obračunava porez na promet za proteklu godinu na osnovu podataka o vrijednosti prodatih proizvoda i usluga sa stanjem na dan 31. decembra godine za koju se obavlja obračun.
(2) Konačan obračun poreza na promet sastavlja se i podnosi do 28. februara tekuće za prethodnu godinu.
(1) Na iznos poreza na promet koji nije uplaćen u zakonom propisanom roku plaća se kamata.
(2) Kamata iz stava 1. ovog člana obračunava se i plaća po stopi 0,06 % dnevno.
5. Prislina naplata poreza na promet
(1) Od poreskog obveznika koji porez na promet nije uplatio u propisanom roku i na propisani račun naplata će se izvršiti prinudnim putem.
(2) Nadležna poreska uprava postupak prinudne naplate sprovodi izdavanjem naloga za prisilnu naplatu putem prenosa sredstava sa računa poreskog obveznika na odgovarajući račun za uplatu poreza.
(3) Ako se na način iz stava 2. ovog člana ne može u potpunosti naplatiti poreska obaveza, nadležna poreska uprava donosi rješenje o prisilnoj naplati poreza iz cjelokupne imovine poreskog obveznika.
(4) Troškovi prisilne naplate padaju na teret poreskog obveznika.
6. Mjesto plaćanja poreza na promet
(1) Porez na promet proizvoda i usluga, osim poreza na promet akciznih proizvoda, plaća se prema mjestu u kome je promet, odnosno usluga izvršena, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.
(1) Porez na promet proizvoda plaća se:
1) prema sjedištu pravnog lica, odnosno prema sjedištu poslovne jedinice (prodavnice, stovarišta, konsignacionog skladišta ili druge poslovne jedinice), koje je proizvode prodalo krajnjem potrošaču;
2) pri prodaji proizvoda preko predstavništva, izložbenih ili sajamskih prostora, prema sjedištu predstavništva, izložbenog ili sajamskog prostora, bez obzira na to odakle se kupcu isporučuju i fakturišu proizvodi;
3) pri prodaji proizvoda prospektima ili pokretnim prodavnicama, prema sjedištu poreskog obveznika;
4) pri prodaji proizvoda koju vrši preduzetnik prema sjedištu radnje koja je izvršila promet, ako se proizvodi prodaju na sajmovima, vašarima i dr., porez na promet plaća se prema mjestu održavanja sajma, vašara i dr;
5) pri prodaji i uvozu motornih vozila, koja podliježu obavezi godišnje registracije prema sjedištu, odnosno prebivalištu kupca;
6) pri prodaji proizvoda koji podliježu obavezi godišnje registracije a koje građanin ili preduzetnik sam izrađuje prema prebivalištu građanina, odnosno sjedištu preduzetnika;
7) pri prodaji upotrebljavanih motornih vozila koja se obavlja neposredno između građana ili preko posrednika prema prebivalištu kupca.
(1) Izuzetno od odredbi člana 30. ovog zakona, porez na promet usluga plaća se:
1) prema sjedištu, odnosno prebivalištu zakupodavca za usluge zakupa pokretnih stvari,
2) za usluge zakupa nepokretnosti, prema mjestu gdje se nalazi nepokretnost i
3) za usluge prevoza putnika i robe prema sjedištu poreskog obveznika;
4) prema sjedištu lica, odnosno sjedištu poslovne jedinice koja je te usluge obavila.
VI - ISKAZIVANjE I EVIDENTIRANjE POREZA NA PROMET I DOSTAVLjANjE PODATAKA I DOKUMENTACIJE
(1) Za proizvode za koje su određene različite poreske stope, zavisno od njihove vrste, kvaliteta, sirovinskog sastava, cijene ili drugih svojstava, proizvođač, prodavac, uvoznik, odnosno carinarnica dužan je da u fakturi o prodaji proizvoda, odnosno u drugom dokumentu koji prati prodati proizvod ili na etiketi označi namjenu, vrstu, kvalitet, cijenu ili drugo svojstvo proizvoda, a u fakturi i poresku stopu po kojoj se obračunava i plaća porez na promet tih proizvoda prilikom puštanja u promet, odnosno prilikom prodaje krajnjim potrošačima, shodno članu 4. ovog zakona.
(2) Smatra se da je proizvod izrađen od određenog materijala ako je taj materijal sadržan u proizvodu više od 50% po vrijednosti u odnosu na ukupnu vrijednost proizvoda. Ako su u određenom proizvodu zastupljena više od dva različita materijala, smatra se da je proizvod izrađen od pretežno sadržanog materijala po vrijednosti u odnosu na ukupnu vrijednost proizvoda.
(3) Ako se dva ili više proizvoda puštaju u promet u kompletu, garnituri i sl. i ako nije moguće utvrditi za svaki taj proizvod poresku osnovicu ili ako su ti proizvodi povezani u nerazdvojnu cjelinu, na prodajnu cijenu koja čini poresku osnovicu kompleta, garniture i sl. primjenjuje se viša poreska stopa koja važi za te proizvode kad se posebno stavljaju u promet.
(4) Za proizvode koji su oslobođeni od plaćanja poreza na promet proizvoda poreski obveznik iz stava 1. ovog člana dužan je da se u fakturi o prodaji tih proizvoda pozove na odredbu kojom je uvedeno porezno oslobađanje proizvoda. U fakturi o prodaji proizvoda koji su oslobođeni od plaćanja poreza na promet po članu 13. ovog zakona prodavac obavezno iskazuje stopu 0%.
(5) Odredbe iz st. 1. i 4. ovog člana odnose se i na pravna lica koja vrše promet proizvoda na veliko kad takve proizvode prodaju pravnim licima koja se bave trgovinom (na veliko i malo) i preduzetnicima koji su za te proizvode obveznici poreza na promet proizvoda, odnosno kad ih kao reprodukcioni materijal prodaju pravnom licu koje se bavi proizvodnjom.
(6) Ako proizvođač, prodavač, odnosno uvoznik iz stava 1. i 5. ovog člana ne unese ili netačno unese u fakturu podatke iz st. 1. i 4. ovog člana, zbog čega u daljem prometu porezni obveznik ne obračuna, odnosno obračuna i uplati manje poreza na promet proizvoda nego što je trebalo, razlika manje obračunatog i plaćenog poreza naplatiće se od proizvođača, uvoznika ili prodavca.
(7) Ako motorno vozilo koje podliježe obavezi godišnje registracije uvoze lica i građani, carinarnica je dužna da u roku od pet dana od dana plaćanja carine o tome pismeno obavijesti poresku upravu.
(1) Poreski obveznik - pravno lice dužan je da u svom knjigovodstvu obezbijedi podatke o poreskim osnovicama po poreskim stopama na osnovu kojih se utvrđuje i plaća porez na promet i sastavlja obračun poreza na promet.
(2) Analitičko evidentiranje poreskih osnovica na koje se primjenjuju različite poreske stope, poreski obveznik može da obezbijedi i vanknjigovodstvenom evidencijom.
(3) Proizvođači alkohola (etanola) i prodavači alkohola (etanola) na veliko dužni su da u svom knjigovodstvu obezbijede podatke o proizvedenim, odnosno prodatim količinama alkohola (etanola) prema namjeni za koju je prodat. Kupci alkohola (etanola) dužni su da vode posebnu knjigu o utrošku alkohola (etanola) nabavljenog bez plaćanja poreza na promet.
(4) O korištenju proizvoda nabavljenih bez plaćanja poreza na promet, kupac - pravno lice dužan je da, pored knjige izjava iz člana 5. ovog zakona, vodi evidenciju o nabavci i utrošku proizvoda nabavljenih bez plaćanja poreza na promet po vrsti, količini i vrijednosti proizvoda.
(1) Poreski obveznik - preduzetnik dužan je da vodi knjigu koja će da sadržava podatke o prometu i obračunatom i uplaćenom porezu na promet, osim ako nije, prema zakonu kojim se utvrđuje porez na dohodak - dobit ili drugom zakonu, dužan da vodi evidenciju o prometu koja sadrži podatke o obračunatom i uplaćenom porezu na promet.
(2) Ako poreski obveznik - preduzetnik nabavlja proizvode radi reprodukcije bez plaćanja poreza na promet, dužan je da vodi, pored poslovnih knjiga iz stava 1. ovog člana, i knjigu nabavke i upotrebe reprodukcionog materijala i podatke o prometu računa.
(3) Poreski obveznik iz stava 1. ovog člana koji proizvodi i prerađuje predmete od plemenitih metala, pored poslovnih knjiga iz stava 1. ovog člana, dužan je da vodi evidenciju o kupovini plemenitih metala, evidenciju o preradi plemenitih metala i evidenciju o proizvodnji i prodaji predmeta od plemenitih metala i da za svaku količinu kupljenog plemenitog metala izda potvrdu prodavaču.
(4) Poreski obveznik dužan je propisane knjige i evidencije da vodi uredno i tačno.
(1) Porezni obveznik - lice za svaki pojedinačno ostvareni promet proizvoda, odnosno usluga dužan je da kupcu, odnosno korisniku usluge izda račun o vrsti, količini i cijeni prodatih proizvoda, odnosno usluga, a promet naplaćen u gotovom novcu evidentira preko registarske blagajne, te odgovarajući isječak trake na kojoj je taj promet evidentiran izda kupcu proizvoda, odnosno korisniku usluga, s tim da isječak trake najmanje mora da sadržava naziv poreskog obveznika, serijski broj, datum, prodajnu vrijednost po vrstama proizvoda.
(2) Računi, odnosno isječci trake su poresko-knjigovodstvena dokumentacija na osnovu kojih je evidentiran ostvareni promet.
(3) Obaveza izdavanja računa, odnosno registrovanja prometa preko registar-kase ne odnosi se na prodavnice dnevne štampe i cigareta koje promet proizvoda vrše preko kioska, i na promet proizvoda preko pijačnih tezgi na pijacama i drugim slobodnim prostorima.
(4) Poreski obveznik iz stava 1. ovog člana dužan je da za prodate proizvode, odnosno izvršene usluge kupcu izda račun (fakturu), odnosno odgovarajući isječak kasene trake, bez obzira na to da li je kupac to posebno zahtijevao ili ne. Kupac proizvoda, odnosno korisnik izvršene usluge dužan je da takav poreski dokument sačuva neposredno po izlasku iz radnje ili drugog poslovnog objekta i pokaže ga na zahtjev organa nadležnog za poslove kontrole.
(1) Ako se porez na promet povećava, smanjuje ili ukida, obveznik je dužan da, na dan stupanja na snagu propisa kojim se povećava, smanjuje ili ukida porez na promet proizvoda, izvrši popis proizvoda na zalihama i utvrdi nove prodajne cijene s povećanim, smanjenim ili ukinutim porezom na promet proizvoda.
(1) Pravo na utvrđivanje i naplatu poreza na promet zastarijeva u rokovima iz zakona o poreskoj upravi entiteta i Brčko Distrikta.
VIII - KONTROLA OBRAČUNAVANjA I PLAĆANjA POREZA NA PROMET
(1) Kontrolu obračunavanja i plaćanja poreza na promet vrši za:
a) akcizne proizvode Uprava;
b) ostale proizvode i usluge nadležna poreska uprava entiteta i Brčko Distrikta.
(2) Pravna lica i preduzetnici dužni su kontrolnom organu da daju na uvid svu knjigovodstvenu dokumentaciju koja se odnosi na poslovanje radi vršenja kontrole.
(3) Ako organ iz stava 1. ovog člana utvrdi da poreski obveznik nije tačno obračunao i uplatio porez na promet koji je bio dužan da plati, ili ako utvrdi druge povrede odredbi ovog zakona (nevođenje ili netačno, neuredno i neažurno vođenje knjigovodstveno-poreske evidencije, neizdavanje računa i dr.), donijeće rješenje o utvrđivanju poreske obaveze, odnosno rješenje o otklanjanju utvrđenih nepravilnosti i odrediti rok za uplatu, odnosno za otklanjanje utvrđenih nedostataka.
(4) Protiv rješenja iz stava 2. ovog člana može se izjaviti žalba nadležnom drugostepenom organu u roku od 15 dana od dana prijema rješenja putem organa iz stava 1. ovog člana koji je donio prvostepeno rješenje.
(5) Žalba ne odgađa izvršenje rješenja.
(1) Poreski obveznik od koga je naplaćen porez na promet, a koji nije bio dužan isti da plati, kao i poreski obveznik koji izvozi proizvode na koji je plaćen porez na promet, imaju pravo na povrat plaćenog poreza na promet.
(2) Poreski obveznik iz stava 1. ovog člana podnosi zahtjev za povrat uplaćenog poreza na promet nadležnoj poreskoj upravi gdje se vodi kao poreski obveznik.
(3) Građanin - fizičko lice koji nije državljanin BiH, a koji iznosi van carinskog područja BiH proizvode iznad vrijednosti od 500 KM, ima pravo na povrat obračunatog poreza na promet, osim na akcizne proizvode i zlato i predmete od zlata.
(4) Poreski obveznik od koga je naplaćen porez na promet, a koji nije bio dužan da ga plati, ima pravo na povrat plaćenog poreza na promet, kamate iz člana 28. ovog zakona, troškove prinudne naplate i novčane kazne.
(5) Uz zahtjev, obveznik prilaže i dokaze o plaćenom porezu na promet.
(6) Pravo na povrat poreza na promet zastarijeva u roku iz člana 38. ovog zakona.
(1) Bliže propise o načinu obračunavanja i plaćanja poreza na promet, sadržini i načinu vođenja evidencije donosi Upravni odbor.
(1) Novčanom kaznom od 1.000 KM do 10.000 KM kazniće se za prekršaj pravno lice ako:
1) nabavljene proizvode koji predstavljaju materijal za reprodukciju upotrijebi za druge svrhe (član 4. i 5,);
2) prilikom nabavke proizvoda da prodavaču netačne podatke radi izbjegavanja plaćanja poreza (član 4. i 5.);
3) postupi suprotno odredbi člana 4 stav 4. ovog zakona;
4) ne vodi knjigu datih izjava (član 5.);
5) ne obračuna porez na promet ili obračunati porez na promet ne uplati ili ne uplati u propisanom roku (član 21. 23, i 24.);
6) ne podnese ili ne podnese blagovremeno obračun poreza na promet (26.);
7) u fakturi o prodaji proizvoda ne unese propisane podatke (član 33.st. 1. i 4.);
8) ne obezbijedi podatke o poreskim osnovicama i poreskim stopama (član 34. stav 1.);
9) ne vodi evidenciju po količinama i vrstama proizvoda na način predviđen ovim zakonom (član 34. stav 4.);
10) ne izda kupcu račun ili isječak kasene trake prilikom prodaje proizvoda ili vršenja usluga (član 36.);
11) kod promjene poreskih stopa ne izvrši popis zaliha proizvoda ili ako u nove cijene ne ukalkuliše povećani, odnosno smanjeni porez na promet (član 37.);
12) ometa ovlašteno lice prilikom vršenja kontrole obračuna i plaćanja poreza na promet (član 39.).
(2) Novčanom kaznom od dvostrukog do petostrukog iznosa neobračunatog poreza, a najmanje od 1.000 KM kazniće se za prekršaje pravno lice koje prekršajnom radnjom iz stava 1. ovog člana izbjegne plaćanje poreza.
(3) Za radnje iz stava 1. ovog člana kazniće se za prekršaj i odgovorno lice u pravnom licu novčanom kaznom od 200 KM do 1.000 KM.
(1) Novčanom kaznom od 500 KM do 5.000 KM kazniće se za prekršaj preduzetnik ako:
1) postupi suprotno odredbi člana 4. stav 4. ovog zakona;
2) prilikom nabavke proizvoda da prodavaču netačne podatke radi izbjegavanja plaćanja poreza (član 4. i 5.);
3) knjigu prometa i knjigu obračuna poreza na promet proizvoda, odnosno druge poreske evidencije propisane ovim zakonom ne vodi ili ih vodi neuredno i netačno (član 5.stav 1. tačka 4. i član 35.);
4) ne obračuna porez na promet ili obračunati porez na promet ne uplati ili ne uplati u propisanom roku (član 21. i 24.);
5) ne podnese ili neblagovremeno podnese obračun poreza na promet (član 26.);
6) ne izda kupcu račun ili isječak iz kasene trake prilikom prodaje proizvoda ili pri vršenju usluga (član 36.);
7) pri promjeni poreskih stopa ne izvrši popis proizvoda na zalihama ili ako u nove cijene ne ukalkuliše povećani, odnosno smanjeni porez na promet (član 37.);
8) ometa ovlašteno lice prilikom vršenja kontrole obračuna ili plaćanja poreza na promet (član 39.).
(2) Novčanom kaznom od dvostrukog do petostrukog iznosa neobračunatog poreza na promet, a najmanje od 500 KM, kazniće se za prekršaj preduzetnik koji prekršajnom radnjom iz stava 1. ovog člana izbjegne plaćanje ovog poreza.
(1) Novčanom kaznom u visini dvostrukog do petostrukog iznosa neobračunatog poreza na promet, a najmanje 500 KM, kazniće se za prekršaj poreski obveznik - preduzetnik ako ne obračuna ili obračuna netačno porez na promet.
(1) Za radnje iz člana 43. stav 1. tačke 3. i 6. poreskom obvezniku - preduzetniku može se izreći novčana kazna na licu mjesta u iznosu od 100 KM.
(1) Ako poreski obveznik ne izmiri obaveze poreza na promet po obračunskom periodu, odnosno po konačnom rješenju inspektora, izvršiće se zatvaranje radnje i privremeno zabraniti obavljanje djelatnosti do izmirenja obaveza.
(1) Poreski organ određen od strane Upravnog odbora vodi po propisima o prekršajima postupak za izricanje kazni za prekršaje po odredbama ovog zakona, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.
XII - PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
(1) Pravna lica i preduzetnici koji vrše promet duvanskih prerađevina dužni su da na dan početka primjene ovog zakona izvrše popis zatečenih zaliha duvanskih prerađevina i formiraju nove prodajne cijene s uračunatim (ukalkulisanim) porezom na promet proizvoda koji podliježu plaćanju poreza na promet proizvoda po propisanim stopama.
(2) Obveznici poreza na promet proizvoda iz stava 1. ovog člana dužni su da razliku obračunatog (ukalkulisanog) porez na promet duvanskih prerađevina uplate u roku od sedam dana od dana izvršenog popisa i dokaz o popisu i uplati dostave nadležnoj poreskoj upravi.
(3) Obveznici poreza na promet proizvoda i usluga u Brčko Distriktu dužni su na dan početka primjene ovog zakona da izvrše popis svih proizvoda, osim proizvoda iz stava 1. ovog člana, i u prodajne cijene ukalkulišu porez na promet po stopama propisanim ovim zakonom.
(4) Razlika poreza na promet na zatečene zalihe akciznih proizvoda iz stava 3. ovog člana uplatiće se u roku od sedam dana od dana izvršenog popisa na račun uprave Brčko Distrikta.
(1) Entitetske poreske uprave i poreska uprava Brčko Distrikta vrši nadzor nad obračunavanjem, plaćanjem, izvještavanjem te vode postupak prisilne naplate i upravni postupak kod prometa svih proizvoda i usluga, osim poreza na promet uvoznih akciznih proizvoda.
(2) Izuzetno od stava 1. ovog člana, Uprava preuzima nadležnosti u pogledu poreza na promet domaćih akciznih proizvoda najkasnije do 30. juna 2005. godine i to odlukom Upravnog odbora u skladu sa članom 25. stav (2) Zakona o sistemu indirektnog oporezivanja u Bosni i Hercegovini ("Službeni glasnik BiH", br. 44/03 i 52/04).
(3) U slučaju kada, u skladu sa stavom (2) ovog člana, Uprava preuzme nadležnost u pogledu poreza na promet domaćih akciznih proizvoda, u periodu dok Upavni odbor ne usvoji potpune propise za primjenu ovog zakona, a u cilju postizanja osiguranja stabilnosti javnih prihoda i najpovoljnjijeg tretmana poreskih obaveznika, Upravni odbor može, u situacijama koje nisu potpuno ili prikladno riješene privremenim propisima za primjenu ovog zakona, da odabere da primijeni na cijeloj teritoriji Bosne i Hercegovine odgovarajuće propise ili dijelove tih propisa, koji su bili ranije na snazi u Federaciji BiH, Republici Srpskoj ili Brčko Distriktu.
(4) U slučaju iz stava (3) ovog člana, Upravni odbor mora izdati odgovarajuće instrukcije, Upravi i poreskim upravama Federacije BiH, Republike Srpske i Brčko Distrikta.
(1) Danom stupanja na snagu ovog zakona prestaju da važe svi propisi koji se odnose na oporezivanje proizvoda i usluga u prometu, a koji su bili u primjeni na području Federacije Bosne i Hercegovine, Republike Srpske, Brčko Distrikta BiH, uključujući:
Zakon o porezu na promet proizvoda i usluga, Prečišćen tekst ("Službene novine Federacije BiH", br.49/02, 37/03 i 14/04).
Zakon o akcizama i porezu na promet ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 25/02, 30/02, 60/03 i 96/03) i Zakon o obezbjeđenju sredstava za redovno i bezbjedno odvijanje željezničkog saobraćaja ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 15/96, 19/96).
Zakon o porezu na promet i usluge Brčko Distrikta ("Službene novine Brčko Distrikta BiH", broj 7/02).
(1) Ovaj zakon stupa na snagu danom objavljivanja u "Službenom glasniku BiH", a primjenjivaće se od 1. januara 2005. godine.